小规模纳税人免税那些事：首个季度申报必须注意的事项！

　　7月迎来小规模纳税人免征增值税政策实施后的首个季度申报，小规模纳税人如何填报申报表，又有哪些注意事项?根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)文件指示：合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

　　合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。那么对于不同情况的小规模纳税人具体该怎么操作呢?

　　情况一：季度销售额不超过45万

　　按季度申报的某小型商贸户(小规模纳税人)，2022年二季度销售货物收入为40万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元;开具增值税普通发票和未开具发票销售额合计20万元。

　　这类小规模纳税人由于季度销售额未超过45万元，适用月销售额15万元以下免税政策。增值税专用发票销售额20万填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1、2栏;免征增值税的20万销售额填写在第10栏或第11栏，企业填在第10栏“小微企业免税销售额”，个体填在第11栏“未达起征点销售额”。

　　情况二：季度销售额超过45万

　　某小型商贸企业，2022年二季度销售货物收入为60万元，其中，开具增值税专用发票销售额为20万元，开具增值税普通发票和未开具发票销售额为40万元。

　　这类小规模纳税人由于季度销售额超过了45万元，应适用新出台的小规模纳税人免税政策。增值税专用发票销售额为20万填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第1、2栏;增值税普通发票和未开具发票40万销售额填写在第12栏“其他免税销售额”栏次;另需填写《增值税减免税申报明细表》，在“二、免税项目”中，点“添加”，选择减免项目“0001045308|小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”，填写对应免税销售额40万元及免税额12000元。

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